Kādi izdevumi ir attiecināmi uz saimniecisko darbību?
2021-10-28
Helēna Rozalinska, iBizness
Ziedi un dekoratīvie augi birojā, tēja un kafija – šīs, no vienas puses, ir pilnīgi pašsaprotamas lietas birojos, bet, no otras, – vai izdevumus par to iegādi var attiecināt uz saimniecisko darbību? Uzņēmēju un Valsts ieņēmumu dienesta izpratne šajos jautājumos ir atšķirīga – kas vieniem ir pašsaprotama biroja labiekārtošana, lai nodrošinātu mūsdienām atbilstošu darba vidi, tas otriem ir nodokļu objekts. Skaidrojam, ko par šo tēmu saka Valsts ieņēmumu dienests, grāmatvedības un nodokļu speciālisti.
Revidenta skatījums
Katrīna Linarte, zvērināta revidenta palīdze publikācijā Ko var iekļaut saimnieciskās darbības izdevumos? (iFinanses, 20.07.2021.) atgādina būtisko – uz saimnieciskās darbības izdevumiem vienmēr var attiecināt to, kas ietilpst pakalpojuma vai preces cenā.
Izdevumi par ziedu, balonu un citu rotājumu iegādi diez vai ietilps pakalpojuma cenā. Pakalpojumu sniedzējs, piemēram, frizieris, piedāvā klientam tēju vai kafiju, kamēr klientam tiek sniegts pakalpojums. To varētu uzskatīt par maltīti, kas piedāvāta darījuma partnerim, taču tā nebūt nav. Šajā gadījumā tēja vai kafija, kas piedāvāta klientam, ir iekļaujama pakalpojuma cenā, līdz ar to šos izdevumus droši var norakstīt kā ar saimniecisko darbību saistītus izdevumus.
Ja ir jāizvērtē telpu aprīkošanas un iekārtošanas jautājums, tad jāņem vērā tas, vai izdevumi telpu iekārtošanai un aprīkošanai ir ar mērķi nodrošināt komfortablus un mūsdienu izpratnei atbilstošus apstākļus darba vietā, un vai šis pirkums vērsts uz nodokļa maksātāja tālāko ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanu. Tātad ir jākonstatē saikne starp iegādāto pirkumu un tālāk sniegto pakalpojumu vai realizēto preci. Piemēram, klientam ir svarīgi labvēlīgi apstākļi, jo tad tas jūtas komfortabli un vēlēsies atnākt vēl, līdz ar to pieaugs uzņēmuma peļņa - šādā gadījumā varētu novērot saikni starp dīvāna iegādi klienta komforta nodrošināšanai un uzņēmuma peļņas paaugstināšanai. Savukārt darba devēja vēlme radīt ērtus apstākļus darbiniekiem faktiski vērsta uz to, lai darbinieki pie sava darba devēja justos nodrošināti ar labiem darba apstākļiem, kas motivē darba pienākumus veikt kvalitatīvi - tā ir saikne starp labvēlīgiem darba apstākļiem un produktivitātes paaugstināšanu.
Ministru kabineta noteikumi Nr. 359 “Darba aizsardzības prasības darba vietās” paredz atpūtas telpu ierīkošanu darba vietās. Uzņēmumam ir tiesības atskaitīt pievienotās vērtības nodokļa priekšnodokli par izdevumiem telpu iekārtošanai un aprīkošanai, ja tie ir paredzēti sava uzņēmuma ar nodokli apliekamo darījumu vai administratīvās darbības nodrošināšanai.
Taču jāpievērš uzmanība samērīguma principam. Piemēram, ja ziedu, augu un rotājumu nebūs – vai bez tiem klienti un darbinieki nejutīsies komfortabli, būs nemotivēti un darba vide neatbildīs mūsdienu izpratnē normāliem apstākļiem?
Nodokļu konsultanta skatījums
Inga Jomanta, "Leinonen" vecākā nodokļu konsultante skaidro, ka laika gaitā pieeja attiecībā uz izdevumiem, kurus var attiecināt uz saimniecisko darbību, ir mainījusies. Piemēram, agrāk izdevumi par dzeramā ūdens iegādi un atpūtas telpas iekārtošanu darbiniekiem tika uzskatīti par izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, bet tagad šāda veida izdevumi ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem.
Attiecīgi likumdevējs UIN likuma 8. pantā ir definējis noteikta veida izdevumus, kas tā izpratnē nav uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem. Pie šādiem izdevumiem pieskaita, piemēram, dāvinājumus, reprezentatīvu automobili, darbinieku izklaides izdevumus, izdevumus par kafiju un tēju, kā arī nelielām uzkodām darbiniekiem.
Pirms kāda laika rezonansi sociālajos tīklos raisīja kādas žurnālistes ieraksts par līguma punktu, kurā noteikts, ka pasūtītājam kategoriski aizliegts celt neslavu sociālajos tīklos, interneta vidē vai citādi graut izplatītāja reputāciju. Par to piemērojams naudas sods minimālās mēnešalgas apmērā. Vai šādu punktu drīkst iekļaut līgumā?
Juridiski padomi
06:00, 16. Apr. 2024
Nav noslēpums, ka par klimata pārmaiņām tiek runāts jau kādu laiku, tāpēc Eiropas Savienībā (ES) kopš 2022.gada 1.ceturkšņa tiek īstenota ambicioza klimata politika, kuras laikā jau vairāk nekā puse ES dalībvalstu ir pieņēmušas nacionālos klimata likumus. Arī Latvijā ir nepieciešams ņemt vērā klimata pārmaiņu ietekmi un pielāgoties tās sekām, apstiprinot izstrādāto Klimata likumprojektu.
Juridiski padomi
06:00, 2. Apr. 2024
Lasītājs jautā: Uzņēmuma darbība ir izbeigta ar Valsts ieņēmumu dienesta (VID) lēmumu. Uzņēmuma vadītāji lēmumu nesaņēma, jo ir liegtas visas pieejas sistēmām, kurās tas tika nosūtīts. Kas notiek ar uzņēmuma vadību? Vai uzņēmuma vadītājam papildu VID lēmumam jānoformē vēl kādi dokumenti? Uzņēmumam ir arī izveidojies nodokļu parāds un bankas aizdevums, kas notiek ar šīm parādsaistībām?
Juridiski padomi
06:00, 27. Mar. 2024
Atbilstoši Dzīvojamo māju pārvaldīšanas likumam apsaimniekošanas maksa ir izdevumi, kas saistīti ar dzīvojamās mājas pārvaldi. Ko mājas īpašnieks drīkst un ko nedrīkst iekļaut apsaimniekošanas maksā? Kādiem mērķiem pārvaldnieks drīkst izlietot izveidoto uzkrājumu?
Juridiski padomi
09:00, 7. Mar. 2024
Lasītājs jautā: Vai drīkst rīkot kartinga sacensības uz upju vai ezeru ledus, ja ūdenstilpne neatrodas dabas lieguma zonā? Vai ūdenstilpņu izmantošanas tiesības nosaka likums vai pašvaldību izdotie ūdenstilpņu lietošanas noteikumi?
Juridiski padomi
06:00, 7. Mar. 2024
Lasītājs jautā: Pērkot datoru, preces galējo cenu veido datora cena un datu nesēju atlīdzība. Kas ir datu nesēja atlīdzība, kāpēc tā uzreiz netiek iekļauta cenā? Vai šādi norādīt cenu ir korekti? Kuriem uzņēmumiem un kādos gadījumos šī atlīdzība jāizdala atsevišķi no produktu cenas? Vai tā piemērojama gan fizisku, gan juridisku personu pirkumiem?
Juridiski padomi
09:00, 6. Mar. 2024
Ēteriskās eļļas gan masu saziņas līdzekļos, gan dažādu uzņēmumu mājaslapās vai interneta tirdzniecības vietnēs tiek plaši reklamētas kā nekaitīgi un veselību veicinoši produkti. Nav šaubu, ka ēteriskās eļļas fizioloģiski un psiholoģiski iedarbojas uz cilvēka organismu, tomēr viss nav tik vienkārši, kā sākumā varētu šķist. Kas jāievēro iegūstot, marķējot un izplatot ēteriskās eļļas?
Juridiski padomi
06:00, 5. Mar. 2024
Viens no priekšnoteikumiem, lai saņemtu būvatļauju, ir būvieceres atbilstība vietējās pašvaldības teritorijas plānošanas dokumentiem – plānojumam, lokālplānojumam un detālplānojumam. Ko darīt situācijā, ja iecerētā būvniecība neatbilst pašvaldības teritorijas plānojumam? Vai, izstrādājot detālplānojumu, iespējams šo neatbilstību novērst un saņemt būvatļauju? Varbūt pareizais instruments ir lokālplānojums?
Juridiski padomi
06:00, 28. Feb. 2024
Darījumos ar juridiskām personām ierasts, ka pilnvarotie pārstāvji ir valdes locekļi, kas arī ir paraksttiesīgās personas. Taču nereti līgumos kā paraksttiesīgā persona un pilnvarotais pārstāvis tiek minēts “prokūrists”. Kas ir prokūrists? Kā kļūt par prokūristu, un kāds līgums jāslēdz? Kuros gadījumos iecelt prokūristu, nevis valdes locekli? Kādas tiesības, pienākumi un atbildība ir prokūristam?
Juridiski padomi
06:00, 26. Feb. 2024
Lasītājs jautā: Sabiedrībā ar ierobežotu atbildību ir trīs dalībnieki, visiem ir vienāds daļu skaits. Viens no dalībniekiem grib izstāties un pārdot savas daļas pārējiem. Tiks sagatavots daļu pārdošanas līgums, un sabiedrība turpinās darboties. Kā aprēķināt dalībniekam izmaksājamo daļu? Iespējams, ka izmaksājamās daļas ietvaros tiks nodots pamatlīdzeklis. Sabiedrība ir pievienotās vērtības nodokļa maksātājs. Kā būtu jānoformē dalībniekam izmaksājamā summa? Kādi nodokļi būs jāmaksā sabiedrībai, bet kādi dalībniekam, kurš izstājas?
Klausies
Juridiski padomi
09:00, 21. Feb. 2024
Lai kosmētikas līdzekli ražotu, jāievēro ne tikai kosmētikas līdzekļu ražotāju pienākumi, kosmētikas līdzekļa lietas izveides nosacījumi, bet arī virkne citu nosacījumu kosmētikas līdzekļa reklamēšanā un kosmētikas līdzekļa palaišanā tirgū. Kādi tie ir? Skaidrojam!
Juridiski padomi
06:00, 20. Feb. 2024
Lasītājs jautā: Uzņēmums vēlas pārdot savus pakalpojumus – datorprogrammu – tīmekļa vietnē. Datorprogrammu klients iegūst failā veidā, kuru pats instalē sev piederošā datortehnikā. Vai šajā gadījumā ar klientu ir slēdzams distances līgums? Un vai klients, kurš izmantos šo datorprogrammu savas saimnieciskās darbības vajadzībām tiks uzskatīts par “patērētāju” Patērētāju tiesību aizsardzības likuma izpratnē? Vai šajā gadījumā līgumā ir jāparedz atteikuma tiesības?
Juridiski padomi
06:00, 15. Feb. 2024
Kopīpašums ir mūsu realitāte, kas ik dienas veidojas no jauna – ne tikai savstarpēju darījumu ceļā, bet arī mantošanas gadījumā. Tieši mantojuma sadales rezultātā vai laulības šķiršanas laikā izveidotie kopīpašumi visbiežāk rada grūtības to saimniekiem gan ikdienā, gan domājot par pārdošanu. Kā rīkoties, kad vadzis ir lūzis vai radusies vēlme atbrīvoties no īpašuma, jo tas vienkārši kļuvis lieks?
Klausies
Juridiski padomi
06:00, 13. Feb. 2024
Kad esam iepazinušies ar kosmētikas līdzekļu ražotāju pienākumiem, par kuriem stāstījām iepriekšējā rakstā “Kosmētikas līdzekļu ražotāju pienākumi”, laiks pievērsties kosmētikas līdzekļa lietai. Kas tajā jāraksta, kas – jāapliecina? Skaidrojam!
Juridiski padomi
09:00, 6. Feb. 2024
Lasītājs jautā: Persona mantojusi vairākas sabiedrības kapitāldaļas, kuras vēlas pārdot. Uzņēmumam ir vēl trīs kapitāldaļu īpašnieki. Mantotajām kapitāldaļām atrasts pircējs – fiziska persona. Vai kapitāldaļu īpašnieks ir tiesīgs pārdot mantotās uzņēmuma daļas, neievērojot pirmpirkuma tiesības?
Klausies
Juridiski padomi
09:00, 1. Feb. 2024