Lasītājs jautā: Latvijā reģistrēts individuālais komersants (IK) iegādājas preces Shein.com un citos internetveikalos. Vai šādā gadījumā IK jāreģistrējas kā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājam? Kādas sekas var rasties, ja PVN nav piemērots?
Tā kā no lasītāja jautājuma nav skaidrs, vai IK iegādājas preces tieši no platformas Shein.com (vai citām platformām) vai no citām personām, kuras platformu izmanto tikai kā starpnieku, kur notiek preču kustība, tad reģistrācijai Valsts ieņēmumu dienesta (VID) PVN maksātāju reģistrā ir jāņem vērā vispārīgie nosacījumi.
Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likumu (PVN likums) VID PVN maksātāju reģistrā obligāti jāreģistrējas, ja izpildās vismaz viens no turpmāk norādītajiem apstākļiem:
- pakalpojumi tiek sniegti citā Eiropas Savienības (ES) valstī;
- tiek saņemti pakalpojumi no ES vai trešās valsts uzņēmuma iekšzemē – Latvijā;
- tiek veikta preču, kuru kopējā vērtība kalendāra gadā sasniedz vai pārsniedz 10 000 eiro, iegāde ES teritorijā;
- tiek veikti preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas darījumi, kuriem piemēro PVN, vai ar PVN neapliekami darījumi, proti, apdrošināšanas un pārapdrošināšanas pakalpojumi, finanšu un nekustamā īpašuma pārdošanas darījumi, ieguldījumu fondu, apdrošināšanas sabiedrību pārvaldes pakalpojumi, dzīvojamo telpu īres pakalpojumi, atlīdzība par likumiskās zemes lietošanas tiesībām (izņemot, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no nodokļa maksātāja veiktās saimnieciskās darbības veida), un to kopējā vērtība kalendāra gada laikā pārsniedz 50 000 eiro.
Gadījumā, ja, veicot preču iegādes darījumus, IK jau bija pienākums būt reģistrētam VID PVN maksātāju reģistrā, tad viņš ir atbildīgs par PVN nomaksu valsts budžetā, ja darījuma vieta ir Latvija.
Piemērs
IK, kurš jau iepriekš ir saņēmis pakalpojumus no citā dalībvalstī reģistrētas interneta platformas, piemēram, izvietojis maksas reklāmu “Facebook”, atbilstoši PVN likuma 55.panta nosacījumiem ir jābūt reģistrētam VID PVN maksātāju reģistrā pirms ar PVN apliekamu darījumu veikšanas. Šis IK no citas ES valsts reģistrēta PVN maksātāja iegādājas preces, kam piemērojama PVN standartlikme 21% apmērā, 100 EUR vērtībā, un veiktā darījuma vieta ir Latvija. Šādā gadījumā IK aprēķina PVN no darījuma vērtības un iesniedz paziņojumu par PVN samaksu.
Aprēķinot budžetā maksājamo PVN, jāņem vērā, ja nereģistrēta nodokļa maksātāja veikto darījumu vērtība pārsniedz 50 000 eiro (PVN reģistrācijas slieksni), tad ar PVN apliekamā darījuma vērtība līdz reģistrācijas brīdim ir veikto darījumu vērtība, kas pārsniedz 55 000 eiro. Turklāt aprēķinātā PVN summa ir iekļaujama darījuma vērtībā.
Piemērs
IK sniedz ēdināšanas pakalpojumus. Ieņēmumi no minēto pakalpojumu sniegšanas uz 2025.gada 30.augustu ir 49 000 EUR. Vienlaikus IK veica arī vēl šādus preču piegādes darījumus:
- 2025.gada 8.septembrī pārdeva saražoto preci 3000 EUR vērtība;
- 2025.gada 15.oktobrī pārdeva saražoto preci 2000 EUR vērtībā;
- 2025.gada 30.oktobrī pārdeva saražoto preci 2500 EUR vērtībā.
Līdz ar to 2025.gada 30.oktobrī kopējā darījumu vērtība ir 56 500 EUR, un IK ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā, iesniedzot iesniegumu līdz 2025.gada 15.novembrim.
Tāpat arī, ievērojot PVN likuma 117.panta 8.daļā noteikto, jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu, kura paraugs pieejams Ministru kabineta noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšana” 5.pielikumā. Tas jāiesniedz par katru mēnesi līdz brīdim, kad persona būs reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā.
Ja būs iestājies pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā, bet IK to nebūs veicis, ievērojot likuma “Par nodokļiem un nodevām” 29.panta 2. un 3.daļā noteikto, IK būs jānomaksā valsts budžetā nokavējuma nauda par nodokļa samaksas termiņa nokavējumu par visiem veiktajiem ar PVN apliekamajiem darījumiem (ja darījumu vieta ir Latvija) no reģistrācijas pienākuma VID PVN maksātāju reģistrā iestāšanās brīža. Tāpat arī pret IK var tikt vērstas PVN likuma 146.pantā noteiktās soda sankcijas.
Atbildes sagatavošanai tika izmantota PVN likuma 19.panta 1.daļa, 34.panta 10.daļa, 52.panta 1.daļas 20., 21., 22., 24., 25. un 26.punkts, 55.panta 1.daļa, 57.panta 1.daļa, 84.panta 7.daļa, 86.pants, 88.pants, 89.pants, 117.panta 8.daļa un 119.panta 5.daļa.
